Esercizio guidato – Calcolo Retribuzione e Contributi (Part-Time con Straordinari)

Calcolo Retribuzione e Contributi – Contratto Part-Time con Straordinari

Simulazione di tema d’esame (area Paghe e Contributi). Esercizio guidato con consegna, dati, roadmap e verifica automatica della scrittura contabile.

Livello: Intermedio

1) Consegna

Il candidato calcoli la retribuzione lorda, i contributi previdenziali e l’IRPEF per un lavoratore part-time orizzontale (20 ore/sett., 50% del tempo pieno) in CCNL Commercio con paga oraria di € 12,00. Nel mese il lavoratore effettua 8 ore di straordinario con maggiorazione +25% e fruisce di 2 giorni di ferie. Si illustri:

Retribuzione lorda mensile (ordinario + straordinario).
Contributi INPS (datore e lavoratore) e IRPEF.
Scrittura contabile del costo del personale.

Assunzioni didattiche: 4,33 settimane/mese; aliquota INPS datore 30%; INPS lavoratore 9,19%; aliquota IRPEF 23%.

2) Dati sintetici

Tipo contratto
Part-time orizzontale (20 h/sett.)

Paga oraria
€ 12,00

Ore straordinarie
8

Magg. straordinario
+25%

Settimane/mese
4,33

INPS Datore
30%

INPS Lavoratore
9,19%

IRPEF
23%

3) Roadmap logica (svolgimento)

Ore ordinarie mese: 20 × 4,33 = 86,60 h.
Retribuzione ordinaria: 86,60 × 12,00 = € 1.039,20.
Straordinario: 8 × 12,00 × 1,25 = € 120,00.
Lordo mensile: 1.039,20 + 120,00 = € 1.159,20.
INPS lavoratore (9,19%): 1.159,20 × 9,19% = € 106,53.
IRPEF (23%): 1.159,20 × 23% = € 266,62.
Netto in busta: 1.159,20 − 106,53 − 266,62 = € 786,05.
INPS datore (30%): 1.159,20 × 30% = € 347,76.
Costo azienda: 1.159,20 + 347,76 = € 1.506,96.

Nota ferie: per semplicità, si assume retribuzione a mensilità variabile con calcolo su ore effettive del mese. In alternative didattiche, la retribuzione ferie può essere valorizzata come ore retribuite non lavorate secondo CCNL.

4) Prova tu – completa la scrittura contabile

Inserisci le voci Dare/Avere e gli importi corretti. Premi Verifica per controllare.

Dare

Avere

Importo (€)

Valori attesi (arrotondati ai centesimi):

Dare: Costo del personale → € 1.506,96
Avere: Debiti v/INPS → € 454,29 (INPS datore € 347,76 + INPS lavoratore € 106,53)
Avere: Erario c/ritenute → € 266,62
Avere: Dipendenti c/retribuzioni → € 786,05

5) Errori tipici

Dimenticare la maggiorazione dello straordinario (applicare 1,25×).
Non proporzionare l’ordinario al part-time (20 h/sett. → 86,60 h/mese).
Scambiare contributi INPS datore e lavoratore.
Non includere i contributi datore nel costo del personale.
Scrittura contabile sbilanciata (totale Dare ≠ totale Avere).

Appendice – Riepilogo numerico

Voce	Importo (€)
Retribuzione ordinaria	1.039,20
Straordinario	120,00
Lordo	1.159,20
INPS lavoratore (9,19%)	106,53
IRPEF (23%)	266,62
Netto	786,05
INPS datore (30%)	347,76
Costo azienda	1.506,96

Arrotondamenti ai centesimi per eccesso/difetto dove necessario.